Comment la TVA sur la distribution de logiciels va-t-elle évoluer?
Depuis la nouvelle année, des modifications entrent en vigueur qui annulent en fait l'exonération de la TVA pour la vente de licences de logiciels pour la plupart des titres de logiciels. Tout d'abord, cela affectera les logiciels étrangers, puis il y a les programmes informatiques et les bases de données d'origine russe, qui n'ont pas été inclus dans le registre des logiciels nationaux.
Indépendamment de l'inscription au registre, les avantages de la TVA sur les logiciels seront perdus au profit des services et applications publicitaires, des agrégateurs (places de marché) et des programmes de recherche. On pense que les changements affecteront tous les programmes qui annoncent même leurs propres produits ou services. Une offre d'achat d'une licence pour un accès payant à un service ou une version étendue d'un shareware peut également être considérée comme une publicité.
Comment c'est arrivé et que faire lire sous la coupe
Quelle est la raison de l'annulation de l'exonération de TVA sur les logiciels
Des modifications du Code des impôts (Code des impôts de la Fédération de Russie) ont été introduites par la loi fédérale du 31 juillet 2020 N 265-FZ. Les modifications introduisent des exigences supplémentaires d'exonération de la TVA pour l'exercice des droits sur les programmes informatiques et les bases de données. Les amendements au Code des impôts de la Fédération de Russie sur les «manœuvres fiscales dans le secteur informatique» entrent en vigueur le 1er janvier 2021.
Quelle est l'essence de la nouvelle exigence? Dans la nouvelle version de l'alinéa 26 du paragraphe 2 de l'article 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le droit à une "exonération" de la TVA est conservé exclusivement en ce qui concerne l'exercice des droits sur les logiciels inclus dans le registre des programmes russes pour les ordinateurs électroniques et les bases de données (registre des logiciels nationaux), qui maintient Ministère des télécommunications et des communications de masse.
Du fait de la manœuvre fiscale dans l'industrie informatique, l'aliénation et l'octroi de droits sur des logiciels étrangers, quel que soit le type d'accord, seront soumis à la TVA. Par définition, un tel logiciel ne peut pas être inclus dans le registre des logiciels nationaux.
De même, les logiciels de la majorité des titulaires de droits d'auteur russes resteront sans avantages, car il n'est pas si facile de s'inscrire au registre.
En tant que raison économique de l'annulation effective des avantages de TVA sur les logiciels, la nécessité de compenser la perte de recettes budgétaires résultant d'une réduction simultanée de l'impôt sur le revenu et des taux de prime d'assurance pour les entreprises informatiques est appelée. Pour plus de détails, consultez les informations sur notre site Web.
Comment enregistrer une application dans le registre des logiciels nationaux
Ceci est un sujet de conversation distinct. En bref, les exigences minimales suivantes
doivent être remplies: 1) Le titulaire des droits du logiciel russe doit être un citoyen russe ou une organisation commerciale. Dans le même temps, la part de participation des citoyens russes, des organisations, de la Fédération de Russie, des sujets de la Fédération de Russie, dans une organisation commerciale devrait être supérieure à 50%.
2) Les informations sur un logiciel ne peuvent constituer un secret d'État.
3) Le montant total des paiements pour une année civile dans le cadre d'accords de licence concernant des personnes morales et des personnes physiques étrangères est inférieur à 30% du produit du titulaire du droit du logiciel provenant de sa vente, y compris la fourniture des droits d'utilisation.
4) Le logiciel n'est pas obligé de mettre à jour et de contrôler depuis l'étranger
5) Le service de garantie, l'assistance technique et les mises à niveau logicielles sont effectués par une organisation commerciale ou non commerciale russe sans participation principalement étrangère, ou par un citoyen de la Fédération de Russie.
6) La demande et les documents et matériels qui y sont joints sont soumis via le site Web du Ministère des télécommunications et des communications de masse en utilisant la signature électronique du demandeur.
7) L'application doit contenir des hyperliens vers le site Web du titulaire du droit d'auteur avec des documents techniques:
- avec une description des caractéristiques fonctionnelles du logiciel et des informations nécessaires à l'installation et au fonctionnement du logiciel;
- contenant une description des processus qui assurent la maintenance du cycle de vie du logiciel, y compris l'élimination des dysfonctionnements identifiés lors de l'exploitation du logiciel, l'amélioration du logiciel, ainsi que des informations sur le personnel requis pour fournir un tel support.
Votre rédacteur technique doit prendre la peine de rédiger des documents conformément aux GOST.
8) La demande doit être accompagnée de documents confirmant les droits exclusifs du demandeur sur le logiciel enregistré.
Ce qui confirme les droits exclusifs sur le logiciel
Le logiciel est protégé par le droit d'auteur en tant qu'œuvre littéraire. Par conséquent, les droits exclusifs sur celui-ci découlent du moment de la création et ne nécessitent pas de confirmation formelle de l'État. Néanmoins, le Code civil prévoit la possibilité d’enregistrer par l’État les programmes informatiques et les bases de données. Sur la base des résultats de l'enregistrement, le demandeur reçoit un certificat indiquant le titulaire du droit d'auteur.
Cependant, le certificat d'enregistrement d'État du logiciel n'est pas une garantie à 100% que le demandeur a un droit exclusif. Il est implicite jusqu'à preuve du contraire. Étant donné que les droits sur le logiciel naissent du fait de sa création initialement de l'auteur, il est nécessaire de confirmer le transfert des droits au demandeur par accord ou par force de loi.
En pratique, au moins 3 options pour confirmer les droits exclusifs sur les logiciels sont possibles:
a) Dans le cas de la création d'un logiciel sur ordre du titulaire du droit d'auteur, le transfert du droit exclusif est confirmé par un accord de développement personnalisé avec une organisation - un entrepreneur ou un contrat de commande de droit d'auteur avec un développeur - un individu (y compris dans le statut d'un entrepreneur individuel).
b) Lors de l'achat de droits exclusifs, vous devez avoir un contrat d'aliénation des droits exclusifs sur les logiciels.
c) Dans le cas du développement de logiciels par des salariés à temps plein, les droits de l'employeur sur ces logiciels sont confirmés par les documents nécessaires à l'émergence de droits sur le travail d'un salarié. Ici, vous devrez publier un ensemble complet de documentation.
Ainsi, l'optimisation de la TVA grâce au passage aux accords de licence appartient au passé. Nous nous préparons à une nouvelle réalité et essayons d'entrer dans le registre des logiciels nationaux.