Il y a un peu plus de cinq ans, l'Union européenne a introduit de nouvelles règles de taxation de la TVA (TVA) dans les ventes B2C de biens et services numériques.
Comme c'était avant
Auparavant, la TVA était payée au taux du pays dans lequel votre entreprise était enregistrée , mais maintenant elle est payée au taux du pays européen dans lequel se trouve votre consommateur . Le taux dépend du pays et varie de 17 à 27%.
VAT MOSS est une procédure de déclaration uniforme pour toutes les ventes européennes. Lorsque le Royaume-Uni et l'UE ont analysé la situation de l'impôt sur les sociétés, ils ont réalisé qu'ils ne percevaient pas d'impôts de la part des grands vendeurs de produits numériques tels qu'Amazon ou eBay.
Les produits numériques ou «numériques» sont les produits disponibles uniquement à partir d'appareils électroniques: smartphones, tablettes, PC ou ordinateurs portables. Ils n'ont aucune forme physique. Ça peut être:
- Logiciel
- livres électroniques
- Annexes
- 3D
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Les grands vendeurs de produits numériques ont agi de manière astucieuse - ils se sont enregistrés dans des pays avec des taux de TVA minimaux et ont payé la TVA au lieu d'enregistrement du fournisseur, et non chez le consommateur. Le gouvernement de l'UE, dans sa lutte contre l'optimisation fiscale, adopte une nouvelle directive qui change complètement l'approche de la taxation des biens numériques. Désormais, le taux d'imposition est calculé et payé non pas au lieu d'enregistrement, mais à l'endroit de l'acheteur.
Malheureusement, les nouvelles règles ont affecté non seulement les géants du marché, qui n'ont aucun problème de rentabilité et une énorme équipe de comptables, mais aussi un million de petites et moyennes ressources en ligne. Le problème ne réside pas seulement dans la modification des taux d'imposition, mais aussi dans une bureaucratie excessive, car chaque pays de l'Union européenne devrait déclarer la TVA.
Par conséquent, l'UE, afin de rationaliser le travail administratif, a introduit le système VAT MOSS (Mini One Stop Shop) en 2015.
Ventes B2C et limites
Le taux de TVA facturé précédemment dépendait du prix de vente de l'entreprise dans l'UE et du lieu d'enregistrement de l'entreprise. Si une entreprise de l'UE réalisait moins de 10000 euros de ventes de biens numériques par an dans l'UE, l'entreprise pourrait alors facturer le taux de TVA de son pays où l'entreprise est enregistrée (directive 2017/2455, article 1, point (1)) . Le régime fiscal est simple. L'entreprise est enregistrée dans son pays d'origine, perçoit le taux d'imposition local auprès de tous les clients et produit des déclarations dans son pays d'origine. Voila. Mais après que l'entreprise a franchi le seuil de 10000 € de ventes (au Royaume-Uni, le seuil a été fixé à 8818 £ fixe pour éviter les fluctuations de change et ne pas être liée à l'euro), l'entreprise a été obligée de collecter la TVA dans le pays de ses clients. (acheteurs).
MAIS à partir du 1er janvier 2021, un principe similaire s'applique à la fourniture de services électroniques avec un seuil allant jusqu'à 10000 euros (paquet E-Commerce, adopté le 5 décembre 2017)
Pour les entreprises non européennes, des règles simples s'appliquent. Dans les transactions B2C, la TVA est toujours facturée à partir du pays du client. Les règles s'appliquent à tous les biens et services numériques.
Regardons de plus près VAT MOSS
Le MOSS réduit la charge administrative et les coûts commerciaux liés à la fourniture de services de télécommunications, de radiodiffusion et numériques à des non assujettis. En tant que commerçant, vous pouvez vous inscrire auprès de MOSS. Si votre entreprise est basée dans un pays européen, il est probable que vous ayez déjà un numéro de TVA et que vous puissiez facilement vous inscrire auprès de MOSS. Si l'entreprise n'est pas située en Europe, vous pouvez choisir n'importe quel pays européen lors de votre inscription.
Par conséquent, une entreprise fournissant des services aux consommateurs européens (B2C) est tenue de s'inscrire de la manière prescrite et d'obtenir un numéro de TVA.
Pour les entreprises non membres de l'UE, le système VAT MOSS vous permet de sélectionner l'un des pays de l'UE pour l'enregistrement de la déclaration ultérieure et le paiement de la TVA, quels que soient les pays dans lesquels vivent les consommateurs.
L'ensemble du processus semble compliqué, mais vous pouvez le comprendre en cinq étapes faciles:
- Enregistrez une entreprise pour obtenir un numéro de TVA.
- Vérifiez où habite le client.
- Collectez la TVA en cas de besoin.
- Tenez des registres et des comptes détaillés.
- Soumettez votre déclaration de TVA tous les trimestres en utilisant le système VAT MOSS.
1. Inscrivez-vous
Pour vous inscrire dans le système VAT MOSS , vous devez vous inscrire dans le système en ligne de l'un des États membres de l'UE en tant que commerçant de l'UE. Votre entreprise doit être enregistrée pour vendre légalement des biens numériques dans l'UE.
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- Si l'entreprise est située en dehors de l'UE et n'a pas d'établissement commercial ou stable dans l'UE, vous pouvez choisir l'un des 28 pays de l'UE comme État membre d'identification. Cet État membre vous attribuera un numéro d'identification TVA individuel (au format EUxxxyyyyyz).
Est-il possible de ne pas s'inscrire auprès de VAT MOSS?
Oui, vous pouvez! Mais l'alternative sera encore plus gênante et plus difficile. Vous devrez vous inscrire à la TVA européenne dans chaque pays où vous avez un client. Ensuite, vous devrez tenir des registres conformément à la politique locale et produire des déclarations de revenus distinctes selon les délais spécifiques à chaque pays.
Pour votre compréhension, voici un tableau de comparaison entre l'utilisation de MOSS et la déclaration de TVA locale:
2. Vérification
La localisation du client détermine le montant de la TVA à facturer. Chacun des pays de l'UE a son propre taux d'imposition, qui varie de 17 à 27%. Si vous devez facturer la TVA pour un client en Espagne au taux de 21%, alors à Chypre, vous serez facturé au taux de 19% sur le même produit. Ainsi, un produit ou service sera plus cher dans un pays que dans un autre, en fonction des taux de TVA.
Il est nécessaire de comprendre exactement où l'acheteur est de Chypre ou d'Espagne, afin que vous n'ayez pas à payer de TVA supplémentaire de votre poche. Pour confirmer la localisation de l'acheteur, des preuves sont collectées:
- Emplacement de la banque du client
- Adresse de facturation
- Pays d'émission de la carte de crédit
- Adresse IP au choix de l'acheteur
- Pays où se trouve la carte SIM (si l'achat a été effectué sur un appareil mobile)
Tout cela se fait à l'aide d'applications spéciales. Assurez-vous d'archiver les preuves pendant au moins 10 ans. Ces registres sont nécessaires pour prouver votre conformité fiscale. Le stockage de fichiers numériques est vraiment la meilleure pratique, que ce soit sur le stockage en nuage ou sur votre compte / programme fiscal lui-même.
3. Nous facturons
Quand devez-vous collecter la TVA? Encore une fois, si vous êtes une entreprise B2C, vous devez ajouter la TVA à chaque vente dans l'UE. Assurez-vous d'ajouter la TVA pour le pays du client et tenez compte des exceptions aux règles décrites ci-dessus.
4. Nous considérons
Croyez-moi, nous savons que les taxes et imposer des taxes sont fastidieuses, mais même ici, vous ne pouvez aller nulle part sans cela. Pour vous conformer aux exigences de TVA, vous devez avoir des factures de TVA. Cela vous aidera à rester à flot au moment de produire vos déclarations. Chaque vente effectuée dans l'UE doit inclure une facture avec TVA. Cela s'applique également aux ventes B2B lorsqu'aucune taxe n'est facturée.
Conservez chaque facture pendant cinq ans. Les enregistrements doivent être disponibles par voie électronique à la demande d'une institution officielle de l'UE. La meilleure façon de stocker les factures est, bien entendu, les fichiers numériques.
5. Servir
Une déclaration avec tous les calculs de TVA doit être soumise via un compte avec TVA MOSS («One Stop Shop VAT return») pour chaque trimestre civil, quelle que soit la livraison effective de vos services vers l'UE. Si vos services n'ont pas été fournis dans l'UE, une «déclaration zéro» est soumise.
Que doit contenir la déclaration TVA MOSS? La déclaration de TVA doit contenir les détails de la prestation de services que vous avez effectuée dans chaque État membre de consommation de services. L '«Annexe 3 - Les détails du retour du mini guichet unique» du manuel VAT MOSS indique quelles informations et dans quels champs la déclaration TVA MOSS doit contenir et comment la remplir correctement.
Pour chaque État membre de consommation, le montant total des livraisons (montant soumis à la TVA) au taux de TVA normal et réduit, ainsi que le montant de la TVA au taux normal et réduit, doivent être indiqués dans la déclaration. Les taux de TVA de chacun des États membres de l' UE sont publiés par la Commission sur le site officiel .
Si vous n'avez pas vendu dans un pays de l'UE spécifique au cours de la période de déclaration, vous n'avez pas besoin d'afficher ce pays dans votre déclaration de TVA. Par exemple, au premier trimestre, vous avez fourni des services en France et en Italie, et affiché les livraisons vers ces pays dans la déclaration, et au trimestre suivant, vous avez fourni des services uniquement à l'Italie, dans ce cas, vous n'avez plus besoin d'afficher la France dans la déclaration.
Comment vous faciliter la vie?
Il existe des programmes spéciaux qui déterminent par défaut l'adresse IP du client, l'adresse de facturation ou le pays dans lequel se trouve la carte SIM (si l'achat est effectué sur un appareil mobile) et facturent automatiquement la TVA sur les produits numériques. Émettez automatiquement des factures conformes aux réglementations fiscales locales, structurez les données financières en rapports faciles à lire et effectuez de nombreuses autres opérations utiles.
Certains marchés comme Amazon Kindle Direct Publishing, Bandcamp, Envato ont également pris en charge la TVA pour vous. Mais toutes les plateformes de trading n'assument pas cette responsabilité. Vérifiez les politiques des marchés avec votre marché, sinon vous risquez de ne pas tenir compte de la TVA et de vous retrouver dans une situation difficile.